西北公司於97年初因面臨財務困難，請求環球銀行將所借的$1,500,000重新調整還款的條件；該借款之票據原附有5%的利率，三年後到期，無折、溢價。假設相同條件票據目前之市場利率為6%。
(一)環球銀行同意修改該票據條件，西北公 ..

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(一 )[西北公司97年度應認列債務整理利益$0   ? Why?]

      若債務人未來應支付現金總額小於其負債之帳面金頍,其差額作為債務整理利益
      本例           1,500,000      等於        1,500,000          故債務整理利益為  0

      [環球公司97年度應認列債權整理損失$204,243]  
    
      債權人按原始有效利率即票面利率折現,差額認列減損
      1,500,000 按5%折現為  1,295,757  差額   204,243    
     
      環球公司97年度應認列利利收入$64,788
      1,295,757*5%=64,788

(二)[西北公司97年度應認列債務整理利益$125,000]

      1,250,000+1,250,000*5%*2=1,375,000
      若債務人未來應支付現金總額小於其負債之帳面金頍,其差額作為債務整理利益
                  1,375,000           小於   1,500,000     其差額125,000作為債務整理利益

     [ 環球公司97年度應認列債權整理損失$309,523.3]
     1,250,000折現為1,079,797  二年利息折現為  110,679 折現值共計 1,190,476
      債權人按原始有效利率即票面利率折現,差額認列減損
      1,500,000-1,190,476 =309,524

      [環球公司97年度應認列利息收入$59,523.8]
      1,190,476*5%=59,523.8